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遭受灾害损失,有哪些优惠政策可以享受?

代理记账淘钉财税阅读 262

近日,持续的暴雨和汛情导致人民的财产安全以及企业的生产经营受到严重损失,在此情况下,各地积极响应,积极做好人员转移安置等相关工作,确保人民群众生命财产安全。今天,大家和木小牛一起来看看在税收政策上,遭受自然灾害有什么优惠吧。

(一)增值税

1、受损商品进项税额可以抵扣
因自然灾害等不可抗力因素造成的资产损失,不属于应作进项税额转出处理的“非正常损失”,损失的资产对应的进项税额可以继续参与应纳税额计算。
——《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕年第36号)
2、保险赔付不征收增值税
被保险人获得的保险赔付不征收增值税。
——《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕年第36号)

(二)企业所得税—财产损失可以税前扣除

1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失,准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、实际发生的资产损失,减除责任人赔偿和保险赔款之后的余额准予在计算应纳税所得额时扣除。
3、因自然灾害等不可抗力因素造成的资产损失,属于专项申报的资产损失,根据“放管服”改革的要求,纳税人仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,无需向税务机关报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查。
——《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)
——《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)

(三)个人所得税

【免】

1、获得救济金、保险赔款,免征个人所得税
个人获得救济金、保险赔款,免征个人所得税。

【补】

2、困难补助费免征个所得税
个人因受灾害影响,生活困难,取得的困难补助免征个人所得税。

【减】

3、减征个人所得税
可以减征个人所得税,具体幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代表大会常务委员会备案。

——《个人所得税法》

(四)房产税、土地使用税

1、停用房屋免征房产税

经有关部门鉴定,对毁损不堪居住和使用的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税;
房屋大修停用在半年以上的,在大修期间可免征房产税。
——《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》( 财税地字〔1986〕8号)

2、困难性减免

纳税人纳税确有困难的,可申请房产税、土地使用税困难性减免。

——《房产税暂行条例》
《土地使用税暂行条例》

(五)契税

因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,契税酌情准予减征或者免征。
——《契税暂行条例》

(六)车船税

1、受灾车船减免

对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船,可以在一定期限内减征或者免征车船税。

——《车船税法实施条例》

2、报废车船退还车船税

在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月起至该纳税年度终了期间的税款。

——《车船税法实施条例》

(七)资源税

纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

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关键词: 灾害遭受损失
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